Blog

Jak jsme Vás již informovali v našich dřívějších příspěvcích (zde nebo zde) v legislativním procesu se nachází významná novela DPH. Ta by s plánovanou účinností od 1. 1. 2025 měla přinést řadu změn (některé změny budou účinné až od 1. 7. 2025). Novela již byla schválena ve 3. čtení v Poslanecké sněmovně, momentálně ji bude projednávat Senát. Níže uvádíme přehled hlavních bodů novely; pokud není jinak explicitně uvedeno, pak budou změny platné od 1.1.2025.

Obrat, vznik plátcovství a přihláška k registraci

• Počítání obratu – na bázi kalendářního roku (počítání od 1.1. daného kalendářního roku).
• Limit obratu – hodnota 2 000 000 Kč zůstává zachována, zavádí se druhý limit 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR).
• Vznik plátcovství – při překročení obratu 2 000 000 Kč se osoba povinná k dani stane plátcem DPH od 1.1. následujícího kalendářního roku (pokud v přihlášce neuvede dřívější den); výjimka – dosažení druhého limitu 2 536 500 Kč, v takovém případě se osoba povinná k dani stává plátcem DPH ihned od následujícího dne.
• Přihláška k registraci k DPH – povinnost podat přihlášku k registraci k DPH bude nejpozději do 10 pracovních dnů od rozhodného momentu.

Přeshraniční režim pro malé podniky

Při splnění zákonných podmínek bude plnění osob povinných k dani osvobozeno od DPH (vylučující registraci k DPH) napříč EU, bude se týkat menších podnikatelů s EU obratem nepřekračující 100 000 EUR.

Místo plnění u služeb vzdělávání, sportu, kultury

Jako doposud bude pravidlem, že místo plnění při akcích v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a kultury bude tam, kde se taková akce koná. Novela však zavádí speciální pravidla pro virtuální akce, místo plnění v takovém případě bude navázáno na to, zdali je příjemcem osoba povinná k dani (místo plnění sídlo příjemce) nebo osoba nepovinná k dani (sídlo (právnická osoba), místo pobytu (fyzická osoba).

Úpravy v oblasti základu daně

• Směnný obchod – explicitní úprava pro směnný obchod s peněžitým doplatkem (základem daně budou peněžní prostředky, pokud je jejich hodnota vyšší než obvyklá cena, v ostatních případech bude základem daně obvyklá cena).
• Základ daně ve výši obvyklé ceny – rozšíření aplikace obvyklé ceny na dodání nemovité věci zaměstnancům a jím blízkých osob.
• Oprava základu daně dle § 42 – prodlužuje se lhůta pro opravu základu daně na 7 let (momentálně 3 roky) a bude se počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění. Lhůta však nebude přerušena po dobu probíhajícího soudního řízení. Novela zároveň explicitně upravuje práva a povinnosti pro osobu povinnou k dani, která přestala být plátcem DPH.
• Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky – novela rozšiřuje možnost opravy základu daně u nedobytných pohledávek, a to např. pro „malé“ pohledávky do 10tis. Kč, u kterých nebude podmínkou vedení insolvenčního či exekučního řízení. Zároveň novela explicitně upravuje práva a povinnosti pro věřitele, který přestal být plátcem DPH.

Odpočet DPH

Novela zkracuje lhůtu pro uplatnění odpočtu DPH. Nově bude možné uplatnit odpočet DPH do konce 2. kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém nárok na odpočet DPH vznikl. Jako doposud bude platit, že u plnění spadajících do režimu tzv. reverse-charge nebude tato lůta relevantní.

Zároveň novela explicitně upravuje práva a povinnosti pro osobu povinnou k dani, která přestala být plátcem DPH.

Hojně diskutovanou novinkou je rovněž povinnost dlužníka vrátit odpočet DPH z neuhrazených závazků, a to po uplynutí 6 měsíců od splatnosti. Nová úprava se bude vztahovat na plnění, u kterých mohl být nárok uplatněn od 1.1.2025.

Nemovitosti

• Majetek vytvořený vlastní činností – novela ruší specifická pravidla pro majetek vytvořený vlastní činností. Nově budou plátci krátit odpočet DPH již v okamžiku uplatnění (pokud majetek určen pro smíšené účely), v okamžiku dokončení dojde k vyrovnání uplatňovaného koeficientu dle skutečného v roce kolaudace.
• Snížená sazba DPH (posunutá účinnost od 1.7.2025) – novelou dochází k úpravě definice staveb pro bydlení a sociální bydlení, snížená sazba se nově bude řídit zápisem v základním registru územní identifikace, který bude čerpat informace z katastru nemovitostí.
• Stavební pozemek (posunutá účinnost od 1.7.2025) – stavební pozemek pro účely DPH bude nově navázán na územně plánovací dokumentaci obce.
• Časový test pro osvobození vybrané nemovité věci (posunutá účinnost od 1.7.2025) – novela ruší 5letou lhůtu pro osvobození dodání vybrané nemovité věci od DPH. Nově bude zdanitelným plněním pouze první dodání uskutečněné do konce 23. kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž se nemovitá věc považuje za dokončenou (příp. po provedené podstatné změně), ostatní dodání budou od DPH osvobozena.
• Podstatná změna – podstatná změna nemovité věci, která spouští nový časový test pro osvobození, bude explicitně zakotvena v zákoně. Zároveň dochází ke snížení hodnoty (z 50 % na 30 %) a způsobu porovnání vynaložených nákladů (nově se budou porovnávat vynaložené náklady s hrubým ziskem při prodeji).

Výše uvedené je základní shrnutí změn, které nás od dalšího roku čekají. Novela však obsahuje i řadu jiných úprav, které se Vás mohou dotknout. Pokud Vás k tématu zajímá více informací, neváhejte se na nás obrátit, rádi Vám pomůžeme!

Michaela Kozminská
kozminska@clarksonhyde.cz